市地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)

和固定資產(chǎn)加速折舊兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策解讀

2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，駐馬店市地方稅務(wù)局提醒廣大納稅人，請(qǐng)于5月31日前在駐馬店市地方稅務(wù)局網(wǎng)站通知公告欄目類(lèi)下載使用“匯易通企業(yè)所得稅匯算清繳軟件”進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。申報(bào)的電子資料應(yīng)包含企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。下面就小型微利企業(yè)和固定資產(chǎn)加速折舊兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策做一詳細(xì)解讀。

小微企業(yè)稅收政策

1.小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別？

小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括個(gè)體工商戶，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是只要納稅人從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額符合工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，就可認(rèn)定為小微企業(yè)。

而小型微利企業(yè)是按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施條例規(guī)定下列企業(yè)為小型微利企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.小微企業(yè)可以享受什么稅收優(yōu)惠？

營(yíng)業(yè)稅納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）以及以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅、教育附加、地方教育附加以及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

小微企業(yè)自注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

3.小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按20%的稅率征收，其中年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，自2015年1月1日至2017年12月31日其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.核定征收企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠嗎？

小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

符合規(guī)定的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。企業(yè)所得稅查賬征收小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度匯算清繳時(shí)，仍然需要對(duì)“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”進(jìn)行專(zhuān)門(mén)備案。

6.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)如何使用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？

查賬征收和核定定率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，可以享受減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，超過(guò)30萬(wàn)元的應(yīng)當(dāng)停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

7.本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

對(duì)于本年新辦的小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

8.小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)折舊有稅收優(yōu)惠嗎？

以生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

1.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊有什么優(yōu)惠政策？

根據(jù)財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件以及國(guó)家稅務(wù)總局2014年64號(hào)公告規(guī)定，對(duì)以生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.固定資產(chǎn)折舊年限可縮短多少年？

企業(yè)采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。

3.對(duì)于購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)有稅收優(yōu)惠嗎？

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)有什么優(yōu)惠政策？

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

5.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策嗎？需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送什么資料？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以自行享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)交情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送相關(guān)資料。